Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnel
Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnel |
Écrit par Support Technique NSE. Date : 24-10-2013 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnelLe bilan fonctionnel se focalise sur les emplois et les ressources, alors que le bilan comptable met l'accent sur l'actif et le passif.
Le bilan fonctionnel est établi à partir du bilan comptable d'une entreprise. Il en reprend les données brutes en les réorganisant de manière à mettre en avant la structure financière de la société. Alors que le bilan comptable met l'accent sur l'actif et le passif, le bilan fonctionnel appuie sur les emplois et les ressources.
En effet, le bilan fonctionnel reprend tous les comptes des classes 1 à 5 mais avec une présentation différente de celle du bilan comptable. Il s’agit d’un bilan simplifié par grandes masses. Le bilan fonctionnel permettra de calculer :
Le Bilan Fonctionnel - Les retraitementsLe bilan fonctionnel est un bilan dont les postes d’actifs et de passifs sont regroupés en grandes masses.
Le bilan fonctionnel - Le fond de roulement Net globalLe Fond de Roulement Net Global (FRNG) met en relation les investissements (emplois stables) et leur financement (ressources stables). Le Fond de Roulement Net Global doit être de préférence positif pour la santé de l’entreprise. S’il est négatif cela signifie qu’une partie des dettes d’exploitation ou des découverts finance les immobilisations.
Calcul du Fond de Roulement Net Global
Le bilan fonctionnel - Le besoin en fond de roulementL’entreprise accorde des délais de paiement à ses clients et réciproquement les fournisseurs accorde des délais de paiement à l’entreprise. Il existe donc un décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs. Ce décalage entraîne un Besoin en Fond de Roulement (BFR). Il est souhaitable que le BFR soit le plus faible possible
Le bilan fonctionnel - La trésorerie netteLa trésorerie nette représente l’ensemble des fonds disponibles immédiatement (banque + caisse) diminuées des découverts.
Calcul de la Trésorerie nette
Le bilan fonctionnel - L’analyse du bilan fonctionnel - Les Ratios
Emplois circulants = Actif d’exploitation + trésorerie de l’actif
Conclusion :
Le bilan fonctionnel permet de calculer le fonds de roulement d'une entreprise (ressources stables - emplois stables). S'il est négatif, c'est que la société est dans une situation risquée, contrainte de se financer par des emprunts. Le bilan fonctionnel permet également de connaître les besoins en fonds de roulement (actif circulant - passif circulant). Si ce dernier est positif, c'est que les dettes fournisseurs sont supérieures aux créances et aux stocks, et donc que la société est dans une excellente situation financière.
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