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Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnel

Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnel

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Écrit par Support Technique NSE. Date : 24-10-2013Bilan fonctionnel, Comptabilité, Audit, Fond de Roulement Net Global

Comptabilité - Audit : Bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel se focalise sur les emplois et les ressources, alors que le bilan comptable met l'accent sur l'actif et le passif.

 

Le bilan fonctionnel est établi à partir du bilan comptable d'une entreprise. Il en reprend les données brutes en les réorganisant de manière à mettre en avant la structure financière de la société. Alors que le bilan comptable met l'accent sur l'actif et le passif, le bilan fonctionnel appuie sur les emplois et les ressources.

 

En effet, le bilan fonctionnel reprend tous les comptes des classes 1 à 5 mais avec une présentation différente de celle du bilan comptable. Il s’agit d’un bilan simplifié par grandes masses.     Le bilan fonctionnel permettra de calculer :    

  • Le Fond de Roulement Net Global (FRNG),     
  • Le Besoin en Fond de Roulement (BFR),     
  • La Trésorerie nette.    

Le Bilan Fonctionnel - Les retraitements    

Le bilan fonctionnel est un bilan dont les postes d’actifs et de passifs sont regroupés en grandes masses. 

 

 ACTIF  PASSIF
 Emplois stables
  • Immobilisations brutes
   Ressources stables
  •  Capitaux propres
  • Amortissements et provisions
  • Dettes financières
 
 Actif d’exploitation
  • Stocks
  • Avances des fournisseurs
  • Créances
  • Charges constatées d’avance

   Dettes d’exploitation
  • Avances des clients   
  • Dettes fournisseurs   
  • Autres dettes   
  • Produits constatés d’avance
 
 Trésorerie
  • Trésorerie active (disponibilités)
   Trésorerie          
  • Trésorerie passive (découverts)
 
 Total    Total  

 

 

 

Le bilan fonctionnel - Le fond de roulement Net global

Le Fond de Roulement Net Global (FRNG) met en relation les investissements (emplois stables) et leur financement (ressources stables). Le Fond de Roulement Net Global doit être de préférence positif pour la santé de l’entreprise. S’il est négatif cela signifie qu’une partie des dettes d’exploitation ou des découverts finance les immobilisations. 

 

Calcul du Fond de Roulement Net Global           

  • Fond de Roulement Net Global = Ressources stables - Emplois stables      

Le bilan fonctionnel - Le besoin en fond de roulement   

L’entreprise accorde des délais de paiement à ses clients et réciproquement les fournisseurs accorde des délais de paiement à l’entreprise. Il existe donc un décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs. Ce décalage entraîne un Besoin en Fond de Roulement (BFR). Il est souhaitable que le BFR soit le plus faible possible


Calcul du Besoin en Fond de Roulement

  • Besoin en Fond de Roulement = Actif d’exploitation - Dettes d’exploitation        

Le bilan fonctionnel - La trésorerie nette    

La trésorerie nette représente l’ensemble des fonds disponibles immédiatement (banque + caisse) diminuées des découverts.

 

Calcul de la Trésorerie nette 

  • Trésorerie nette = Trésorerie de l’actif – Trésorerie du passif        

Le bilan fonctionnel - L’analyse du bilan fonctionnel - Les Ratios

Ratios Forumule Commentaire
Ratio de couverture des emplois stables par les ressources stables Ressources stables / Emplois stables il doit être supérieur à 1. un ratio inférieur à 1 signifie que le FRNG est négatif
Ratio d’autonomie financière (Capitaux propres + amort. et provisions) / Ressources stables Il ne doit pas être inférieur à 0,33 car les capitaux propres doivent couvrir au moins un tiers des dettes
Ratio d’indépendance Financière Capitaux propres / Ressources stables Il ne doit pas être inférieur à 0,50 car les dettes financières ne doivent pas excéder le montant des capitaux propres
Ratio de liquidité générale Emplois circulants / Ressources circulantes Un ratio supérieur à 1 signifie qu’il existe un fonds de roulement.

 

Emplois circulants = Actif d’exploitation + trésorerie de l’actif     
Ressources circulantes = Dettes d’exploitation + Trésorerie du passif    

 

Conclusion :

 

Le bilan fonctionnel permet de calculer le fonds de roulement d'une entreprise (ressources stables - emplois stables). S'il est négatif, c'est que la société est dans une situation risquée, contrainte de se financer par des emprunts. Le bilan fonctionnel permet également de connaître les besoins en fonds de roulement (actif circulant - passif circulant). Si ce dernier est positif, c'est que les dettes fournisseurs sont supérieures aux créances et aux stocks, et donc que la société est dans une excellente situation financière.

 

 

 
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