Comptabilit�, Tableau de Financement : Tableau des emplois et des ressources

Comptabilit�, Tableau de Financement : Tableau des emplois et des ressources

Comptabilité, Tableau de Financement : Tableau des emplois et des ressources

Présentation des rubriques du tableau des emplois et des ressources

• Détermination de la CAF : elle peut être calculée par deux méthodes différentes : soit à partir du résultat net, soit à partir de l’excédent brut d’exploitation ;

• Cessions ou réductions d’immobilisations : les cessions d’immobilisations sont enregistrées pour leurs prix de vente (« produits de cessions des immobilisations cédées » dans le CPC). Il ne faut pas donc inscrire au tableau des emplois et des ressources la valeur d’origine des immobilisations cédées. s’agissant des réductions d’immobilisations, elles concernent les prêts immobilisés ou les dépôts et cautionnement remboursés pendant l’exercice ;

• Augmentation des capitaux propres : seules les augmentations de capital en numéraire et en nature ainsi que les primes d’émission ou de fusion qui sont retenues.

• Subventions d’investissement : On doit retenir les augmentations des capitaux propres assimilés (nouvelle subvention d’investissement obtenue ou à obtenir par l’entreprise au cours de l’exercice) ;

• Augmentation des dettes de financement : Il s’agit des emprunts nouveaux contractés par l’entreprise au cours de l’exercice (compte tenu du retraitement des opérations de crédit-bail et déduction faite des primes de remboursement des obligations émises au cours de l’exercice).

• Distribution des dividendes : il s’agit des dividendes versés au cours de l’exercice provenant du résultat de l’exercice précédent. Lorsque le montant de ces dividendes n’est pas directement communiqué, il est obtenu de la manière suivante :
On a :
Résultat (N-1) = Dividendes distribués + Mise en réserves et report à nouveau
Mise en réserves et report à nouveau = Variation des réserves et report à nouveau
D’où :
Dividendes versés en N = Résultat (N-1) - Variation des réserves et report à nouveau
En cas d’augmentation de capital par incorporation de réserves, on aura :
explications sur les rubriques du tableau des emplois et des ressources,
Variation des réserves et report à nouveau = Mise en réserves et report à nouveau - Incorporation de réserves au capital
Donc :
Dividendes versés en N = Résultat (N-1) - Variation des réserves et report à nouveau + Incorporation de réserves au capital

• Acquisitions et augmentations d’immobilisations : Il s’agit essentiellement des nouvelles acquisitions (y compris celles par crédit-bail), des productions immobilisées, des dépôts et cautionnement et des prêts immobilisés accordés au cours de l’exercice. Il ne faut pas prendre en compte les augmentations provenant de virements de poste (transferts d’immobilisation en cours vers un poste d’immobilisations). Si le montant des acquisitions n’est pas disponible, il peut être calculé comme suit :
Variation des immobilisations (valeur brute) = Acquisition (valeur brute) - Cessions (valeur brute)

Avec :
Variation des amortissements = Dotations aux amortissement - cumul d’amortissements des immobilisations cédées
Donc :
Acquisitions d’immobilisations = Variation des immobilisations (valeur brute) - Dotations aux amortissements - Cessions (VNC)

• Remboursement des capitaux propres : Il s’agit des prélèvements effectués par les actionnaires sur les fonds propres de l’entreprise (cas assez rare dans la réalité) ;

• Remboursement des dettes de financement : Il s’agit de la part des annuités correspondent au capital payées par l’entreprise au cours de l’exercice (y compris la part des redevances de crédit-bail correspondant au capital versées au cours de l’exercice). Les dettes de financement incorporées dans le capital ne sont pas prises en compte.

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